Налоги в Эстонии

Содержание

Налоги в Эстонии

Эстония выгодно выделяется среди других государств-членов Европейского Союза лояльной к бизнесу фискальной политикой. И именно в этом заключается главная особенность системы. Налоги в Эстонии установлены как на общегосударственном, так и на местном уровне. Большинство платежей поступают в госбюджет (в том числе, подоходный, социальный налог, акцизный сбор и многие другие), но при этом ряд платежей переданы в ведение местных властей (например, на рекламу, общеобязательный сбор с владельцев домашних животных и прочие).

В целом налоги в Эстонии образуют достаточно простую и понятную систему, а большинство ставок установлены на низком уровне по сравнению со многими западноевропейскими государствами. Все эти обстоятельства делают страну привлекательной в аспекте налогообложения и широкого применения льгот.

Что платят предприятия

Налог на прибыль в Эстонии формально существует, однако его базовая ставка составляет 0 процентов. Благодаря этому обстоятельству предприятия можно заслуженно считать оффшорными, ведь их собственники получают возможность значительно оптимизировать отчисления со своей предпринимательской деятельности. Такая выгодная ставка введена в 2000 году, и за прошедшее время столь лояльная фискальная политика государства вполне оправдала себя благодаря многочисленным инвестиционным вливаниям в экономику страны как со стороны местных предпринимателей, так и со стороны нерезидентов.

Еще один плюс для собственника компании, выгодный для небольших предприятий, — это возможность минимизировать расходы на зарплату сотрудникам, если в штате фирмы нет физических лиц-резидентов. При этом если в компании официально трудоустроен только директор/член правления, выполняющий руководящие функции, то эстонское законодательство не требует обязательной выплаты ему заработной платы.

Тем не менее, даже несмотря на столь выгодный налоговый климат для бизнеса, не стоит рассчитывать на то, что компании не придется платить вовсе ничего. Налог на прибыль в Эстонии сохраняется для распределенной ее части — другими словами, если чистая прибыль предприятия выплачивается в виде дивидендов собственникам/учредителям, необходимо делать отчисления. В том же случае, если полученный ЧД компания использует для своего дальнейшего развития и инвестиций в предпринимательскую деятельность, для такого дохода будет сохранена нулевая ставка в соответствии с действующим налоговым законодательством Эстонии.

Обложение оборота

В Эстонии установлен налог с оборота субъектов предпринимательской деятельности (аналог НДС) по общей ставке в размере 20%. Для ряда товаров и услуг (в том числе, печатной продукции, лекарственных препаратов и так далее) установлена сниженная величина НДС — 9%.

Каждое предприятие или индивидуальный предприниматель с годовым оборотом более 16 тысяч евро должны зарегистрироваться в качестве плательщика НДС (VAT). При этом если субъект хозяйственной деятельности реализует свои товары и услуги не на территории государства, а в пределах Европейского Сообщества, то данная продукция налогом на добавленную стоимость облагаться не будет.

Акцизные сборы

В государстве налоговым законодательством установлен достаточно широкий перечень акцизов, которые начисляются на различные виды товаров, в первую очередь — алкогольные напитки, табачные изделия, топливо (ГСМ), автомобильный транспорт и так далее. При начислении акцизного сбора учитывается большое количество нюансов, в том числе, был ли произведен определенный товар на эстонской территории, используется ли местная тара для упаковки импортированного сырья (например, импортного алкоголя) и так далее.

Акцизные ставки для различных видов продукции периодически пересматриваются, и в связи с этим вносятся соответствующие изменения в действующее законодательство.

Взыскания с физлиц

Подоходный налог в Эстонии общеобязателен для всех физических лиц-резидентов, а также для нерезидентов, которые официально трудоустроены на территории данного государства. Для того чтобы иностранец был приравнен к статусу резидента, требуется его пребывание на территории Эстонии более 183 дней в году (полгода и больше).

Общая ставка НДФЛ установлена в размере 20%. Важная особенность: здесь отсутствует прогрессивная шкала начисления, поэтому ставка одинакова для всех налогоплательщиков независимо от размера их годового дохода.

Фискальное законодательство устанавливает размер необлагаемого налогом минимума доходов физлиц, который в настоящее время составляет 180 евро в месяц. Поэтому граждане с ежемесячным доходом до 180 евро не будут платить средства в казну, а те плательщики, которые имеют больший доход, могут уменьшить общий размер базы налогообложения на сумму необлагаемого налогом минимума.

Следует отметить, что на 2017 год в Эстонской Республике гарантированный законодательно минимальный размер заработной платы составляет 430 евро брутто в месяц. Налог с дивидендов (распределенной прибыли) в пользу физических лиц-учредителей компаний установлен в таком же размере, как и подоходный налог в Эстонии – 20%. Таким образом, в плане налогообложения дивиденды от предпринимательской деятельности приравниваются к обычному доходу граждан. При этом фискальное законодательство обеспечивает четкое соблюдение принципа относительно того, что любой вид поступлений облагается только единожды. Поэтому в случае уплаты налога на распределенную прибыль с дивидендов эта сумма в общий налогооблагаемый доход этого же плательщика уже не будет включаться.

Помимо вышеуказанного платежа с полученных средств, трудоустроенные граждане в Эстонии должны уплачивать достаточно высокий социальный налог, ставка которого составляет 33% от начисленной заработной платы. Данный вид налога установлен для того, чтобы обеспечить необходимое медицинское и пенсионное страхование работника. При этом распределение социального сбора происходит следующим образом:

  • 20% перечисляется в пенсионный фонд,
  • оставшиеся 13% — в фонд обязательного медицинского страхования.

Земельный налог

В Эстонии установлен общеобязательный налог на землю, который должны уплачивать все владельцы участков. Тем не менее, предусмотрен определенный перечень льгот — как в зависимости от личности плательщика (например, пенсионеры), так и в зависимости от типа и целевого назначения земельного участка.
Получить развернутую консультацию касательно системы налогообложения в стране, а также советы по оптимизации выплаты и частные клиенты, и юрлица могут у специалистов «Прифинанса».

Налоги в Эстонии в 2019-м году

Уникальность эстонской налоговой системы заключается в отсутствии подоходного налога с юридических лиц. Точнее, он формально есть, но составляет 0%. Безусловно, это выгодно отличает эстонские фирмы от компаний, находящихся в других европейских юрисдикциях, и делает их по сути оншорными.

Если вы не продаете товары или услуги на территории Эстонии, частным лицам в ЕС или фирмам на территории ЕС без VAT номера, то НДС у вас идет по ставке 0%. Если вы не платите зарплату местному (эстонскому) работнику-резиденту, то налоги по этому основанию у вас тоже не возникают. Обязанности платить зарплату члену правления эстонской компании нет, и если вы не распределяете накопленные прибыли, то налогов у вас опять нет!

Основные налоги в Эстонии в 2019 году:

  • подоходный налог с предприятия0%;
  • налог с оборота (VAT) – 20%;
  • ставка социального налога — 33%;
  • ставка подоходного налога при удержании – 20%;
  • подоходный налог с дивидендов – ставка20/80;
  • налог по безработице (работник) – 1,6%;
  • налог по безработице (работодатель) – 0,8%;
  • накопительный пенсионный фонд 2-й ступени – 2%;
  • размер не облагаемого подоходным налогом дохода с 1 января 2018 года – 500 евро/месяц;
  • минимальная зарплата с 1 января 2019 года – 540 евро брутто;
  • не облагаемые налогом суточные при зарубежной командировке – 50 евро в течении первых 15 дней и 32 евро каждый последующий.

Самостоятельно рассчитать налоговые расходы на зарплату работнику-резиденту можно с помощью данного калькулятора: www.kalkulaаtor.ee

Подробнее о налоге с прибыли

С 2000 года в Эстония ввела нулевую ставку налога на прибыль с юридических лиц . Это касается только полученной прибыли фирмы, т. е. нераспределённой. Если же акционеры или пайщики (собственники) решают распределить прибыль в виде дивидендов, то фирма выплачивает за акционеров только подоходный налог по ставке 20/80 т.е. 20% Например, при распределении 10 000 евро заработанной прибыли 2 000 евро составят налоги и 8 000 чистый доход акционера.

С 1-го января 2018-го года действует пониженная ставка налога на выплачиваемые дивиденды (начиная с 3-го года регулярных выплат) и равна 14%.

Подробнее о налоге с оборота

НСО, VAT и НДС – это равнозначные в Эстонии понятия и он равен 20%. Налогом с оборота облагаются продажа товаров и оказание услуг в порядке предпринимательства на территории Эстонии, а также импорт в Эстонию товаров и услуг. В некоторых случаях ставка налога с оборота равна 9% (книги, лекарства, билеты на концерты или представления) или 0% (экспорт товаров и услуг из Эстонии). Если предприниматель оказывает услуги или продает товары за пределами Эстонии, они не облагаются налогом с оборота. Также налог с оборота не применяется в случае продажи товара на таможенной территории или на территории Евросоюза.

В случае наличия VAT номера у эстонкой компании:

Когда применяется ставка

Ваша фирма в Эстонии продает товары и услуги на территории Эстонии, на территории ЕС частным лицам или компаниям, не имеющим VAT номера.

Ваша фирма в Эстонии продает учебники, лекарства и услуги размещения на территории Эстонии компаниям, не имеющим VAT номера, и частным лицам на территории ЕС.

Ваша фирма в Эстонии продает товары и услуги компаниям на территории EC, имеющим VAT номер, или компаниям и частным лицам на иной территории (за пределами ЕС).

Регистрация плательщика налога с оборота (VAT)

Начиная с 01.05.2004 Таможенный и налоговый департамент регистрирует в качестве плательщиков налога с оборота только те фирмы, которые ведут хозяйственную деятельность (по достижении 40 000 евро годового оборота) на территории Эстонии или доказывают ее начало до достижения оборота в 40 000 евро.
Если новая или купленная фирма сразу приступает к деятельности, новое правление может ее зарегистрировать налогообязанной, не дожидаясь годового оборота в 40 000 евро. Обычно постановка на учет в качестве плательщика налога с оборота занимает от 2 до 5 дней после подачи заявления.
Подробнее о возможности получения VAT номера читайте на этой странице.

Аудит
Эстонское предприятие обязано проходить аудиторскую проверку, если выполняются два условия из трех:

  • количество работников от 30 человек;
  • реализация или доход от 2 000 000 евро;
  • объем баланса от 1 000 000 евро –

или одно условие из трех:

  • реализация или доход от 6 000 000 евро;
  • объем баланса от 3 500 000 евро;
  • количество работников от 90 человек.

Отчетность предоставляется в следующие государственные органы:

  • Налоговый департамент Эстонии, если эстонское предприятие имеет VAT номер или работников, получающих зарплату. Отчеты сдаются ежемесячно: к 10-му числу – по подоходному и социальному налогам и к 20-му – по налогу с оборота. Если эстонское предприятие имеет оборот на территории ЕС, то ежемесячно к 20-му числу сдается отчет об обороте товара внутри ЕС.
  • Коммерческий регистр Эстонии. Ежегодно с 1 января по 30 июня эстонское предприятие должно предоставить в установленной форме финансовый отчет о своей деятельности за прошедший финансовый год (обычно с 01.01 по 31.12).
  • Департамент статистики (выборочно). Ежеквартально отчитываются не все эстонские предприятия, а выбранные Департаментом статистики на основании его критериев.
  • Центральный Банк Эстонии (выборочно и крайне редко). Ежеквартально отчитываются не все эстонские предприятия, а выбранные Центральным Банком на основании его критериев, если у предприятия имеется внешнеэкономическая деятельность.

Для полного понимания налоговых расходов, связанных с выплатой зарплаты работнику фирмы, выплатой члену правления фирмы, выплатой дивидендов собственнику фирмы, советую посмотреть данные наглядные диаграммы с пояснениями по состоянию на 2018 год:

Налоги в Эстонии

Фискальная политика Эстонии очень лояльна к бизнесу. Налоги в Эстонии установлены как на местном, так и на государственном уровне.

Новогодний город в Эстонии

Общие сведения

Больший процент платежей поступает в государственный бюджет. При этом часть их является подконтрольной местным властям.

Налоговая система страны проста и понятна. Большая часть ставок имеет низкий уровень. Эти особенности делают государство привлекательным для предпринимателей.

Отчисления выплачиваются как юридическими, так и физлицами. Юрлица облагаются следующими их видами:

  1. Акцизные платежи.
  2. Подоходный налог с предприятий.
  3. Лицензирование.
  4. Налог с оборота.
  5. Подоходный налог с дивидендов.

Сравнительная таблица отчислений в Эстонии и в других странах

Особенности налогообложения предприятий

Налог на прибыль в Эстонии актуален в том случае, если доход перераспределяется в пользу учредителя.

01.01.2000 вступил в силу новый закон, в соответствии с которым сбор на прибыль может взиматься как при распределении, так и на фоне ее применения в виде дивидендов.

Под перераспределением доходов следует понимать:

  • матпомощь;
  • подаренные средства;
  • отчисления.

Налоговая ставка для физических лиц, выплачивающих дивиденды, составляет 20 %. Доход облагается налогом только единожды.

Сравнительная диаграмма налогообложения Эстонии и других стран

Юрлица, использующие собственную прибыль, имеют право на учет всех видов выплат, осуществленных в любом другом государстве на фоне получения перераспределенной прибыли.

Если юридическое лицо планирует реинвестировать прибыль в производство, то оно может быть освобождено от всех выплат.

Прирост капитала включается в основную базу. После распределения прибыли он облагается стандартной ставкой. Для дивидендов применяется налог у источника. Оплачивать его приходится по ставке пошлины на доход.

Валютный контроль в стране отсутствует.

Соглашение об избежании двойного налогообложения с Эстонией подписало 60 юрисдикций.

Выплаты с оборотов

В Эстонии имеется аналог НДС, его ставка составляет 20 %. К товарам, реализация которых облагается налогом по ставке в 5 %, следует отнести:

  • Билеты в цирк.
  • Билеты на иные культурные мероприятия.
  • Печатную продукцию.

Налоговая ставка для лекарственных препаратов составляет 0 %.

А также налогом с оборота облагается продажа хозяйственной продукции и оказание хозяйственных услуг.

Если фирма экспортирует свою продукцию в другие государства, то она не подвергается налогообложению.

Налоги с оборотов не взимаются в таких случаях:

  • Предоставления услуг на территории ЕС.
  • Продажи продукции на таможенной территории.
  • Применения временного импорта.

Не взимаются отчисления с оборотов и в том случае, если он составляет менее 16 000 евро/12 мес.

Уровень налоговой нагрузки от прибыли в Эстонии и других странах

Особенности налогообложения физлиц

Подоходный налог в Эстонии имеет единую ставку — 21 %. Окончательный размер отчислений зависит от уровня заработной платы человека.

К эстонским резидентам относятся лица, имеющие ВНЖ в этой стране и находящиеся там более 183 дней/12 мес.

Лица, не являющиеся эстонскими резидентами, платят налог на доход с прибыли, получаемой на территории страны.

Освобождаются от платежей в государственную казну проценты по банковским вкладам. Одновременно предполагается налогообложение для дивидендов по ценным бумагам. Это способствует стимулированию вкладчиков.

Инфографика «Не облагаемый налогом доход 2018»

В Эстонии имеется принудительный вид страхования. Это относится к лицам, имеющим постоянное место жительства, но не имеющим официального места работы или получающим «теневую зарплату». Ставка на одного человека составляет 2,9 %, на организацию — 1,4 % от месячного оклада.

Недавно правительством страны были одобрены новые поправки к закону о подоходном налоге. В соответствии с ними была повышена ставка необлагаемого налогом дохода. Сегодня ее размер составляет 155 евро.

Необлагаемый налогом доход в Эстонии

По словам государственной канцелярии, с 01.01.2019 г. была повышена ставка этого налога для пенсионеров. Теперь им предстоит выплачивать с пенсии до 220 евро/30 дней.

Другие виды платежей

Налогообложение в Эстонии включает в себя следующие виды обязательных платежей:

  1. На недвижимое имущество.
  2. Для автомобилистов.
  3. Отчисления на землю.

Вернуться к оглавлению

Особенности земельного налога

Вместо ежегодного налога на недвижимость владельцам частных домов предстоит уплатить земельный налог.

В зависимости от личности налогоплательщика, вида и целевого предназначения участка, предусматриваются некоторые льготы.

Ставка на участок, размер которого составляет 10 соток, — 190 евро. Платить нужно единожды за 12 месяцев. Если сумма платежа более 65 евро, разрешается разбить его на две части.

За просрочку платежа предусмотрена пеня в размере 23 % годовых.

При размере платежа менее 5 % отчисления могут не осуществляться.

От уплаты земельного налога освобождаются следующие категории лиц:

  • Собственники участка, предназначающегося для постройки дома.
  • Застройщики.
  • Владельцы земельного участка до 1500 кв. м, имеющие на нем жилище.

Освобождение от этих отчислений осуществляется на основании условий, определенных соответствующим законом.

Информация для владельцев квартир и домов

Налог на недвижимость в Эстонии не взимается в том случае, если человек собирается покупать квартиру, дом или участок.

Будущий собственник жилища должен будет оплатить только услуги нотариуса в размере 150 евро и госпошлину за внесение квартиры или дома в реестр. Ставка зависит от цены недвижимого имущества, минимально это шесть евро.

Сравнительная таблица стоимости земли в Эстонии и других странах Европы

Если физическими лицами приобретается загородная недвижимость с целью инвестирования, им нужно будет обязательно получить разрешение от местных властей. Цена такой справки составляет 150 евро.

Ставка налога на землю для квартиры составляет 30 евро/12 мес. В северо-восточной части страны под это правило подпадает большая часть 1–3-комнатных квартир.

В Эстонии имеются специфические процедуры и госпошлины, не предусмотренные в других государствах.

Лицам, строящим дом и возводящим забор, приходится платить за него пошлину, ее размер составляет 35 евро.

Информация для владельцев автомобилей

05.12.2016 эстонским минфином было принято решение относительно новой пошлины для владельцев автомобилей.

Сегодня отчисления взимаются только при первичной регистрации ТС на территории страны. А также налог нужно платить при смене владельца авто.

Налоговая ставка привязана к выбросам углекислого газа. Если такой показатель отсутствует, то во внимание принимается мощность двигателя. Она выражается в киловаттах.

Размеры ставок для автомобилей, облагаемых налогом, представлены в таблице.

Показатель выброса углекислого газа (г/км) Мощность двигателя (кВт) Размер пошлины (евро)
92–100 77–84 59
162–161 125–132 303
292–301 244–251 579

При выбросах от 301 г/км за каждый следующий грамм углекислого газа добавляется два евро.

Эстонские налоговики утверждают, что от отчисления в государственную казну освобождаются грузовики, масса которых больше 3500 кг, а также тракторы и автобусы.

В соответствии с конвенцией о предотвращении двойного налогообложения, при вывозе транспортного средства в другую страну Евросоюза налогоплательщик может претендовать на возврат пошлины.

Это возможно в том случае, если отчисления за выбросы углекислого газа в Эстонии больше, чем в ином государстве ЕС.

А также владелец авто может ходатайствовать о возврате пошлины при утилизации транспортного средства.

Предлагаю посмотреть видео «Налогообложение в Эстонии»:

Возврат налогов из Эстонии

Граждане Евросоюза, живущие в Эстонии на зарплату, получаемую от официального работодателя, имеют право на возврат налогов, выплаченных в пользу этой страны. Для этого наемному работнику необходимо иметь на руках сертификат для платежей. Если человек работал на нескольких нанимателей, то ему нужно будет получить сертификат от каждого из них.

Возврат зависит от суммы дохода в налоговом году. Сертификат можно получить только в конце налогового года. В этом документе, помимо з/п работника, указываются вычеты в пользу эстонской казны.

Вернуть пошлину можно через четыре–шесть месяцев после рассмотрения заявления сотрудниками налогового органа.

Важные нюансы

Для юридических лиц налоговый год длится 30 дней. Отчеты об уплате налогов в Эстонии в 2019 году нужно подавать каждый месяц.

Документация передается до 10 числа того месяца, который следует за отчетным периодом. Если налогоплательщик не состоит на учете в специальном реестре, то декларацию ему следует подавать по завершении процедуры перераспределения прибыли.

Предлагаю посмотреть видео «Новые налоги в Эстонии»

За каждый просроченный день начисляется штраф, его размер — 0,06 % от суммы, которая была указана в формуляре.

Не облагаемый налогом доход с 1 января 2018

С 1 января 2018 применяется ко всем доходам единый не облагаемый налогом доход по ставке до 6000 евро в год или до 500 евро в месяц, и в связи с чем исчезает дополнительный не облагаемый налогом доход с пенсии и с компенсации по несчастному случаю на производстве.

В 2018 году:

    при годовом доходе до 14 400 евро не облагаемый налогом доход составляет 6000евро в год,

при увеличении годового дохода с 14 400 евро до 25 200 евро уменьшается не облагаемый налогом доход в соответствии с формулой 6000 – 6000 ÷ 10 800 × (сумма дохода – 14 400),

при годовом доходе свыше 25 200 евро не облагаемый налогом доход равен 0.

  • Калькулятор зарплаты www.kalkulaator.ee/ru/kalkulyator-zarplaty
  • Калькулятор «Не облагаемый налогом доход 2018» www.kalkulaator.ee/ru/ne-oblagaemyj-nalogom-dohod-2018

Видео
«Не облагаемый налогом доход 2018»

«Не облагаемый налогом доход: электронная услуга «Мои доходы»»

Сумма дохода – это заработная плата и иная плата, например, плата за оказание услуги, полученная на основании обязательственно-правового договора, доход от предпринимательства, прибыль от отчуждения имущества, доход со сдачи в аренду или наём, лицензионная плата, проценты, дивиденд, налогооблагаемая пенсия, пособие, стипендия, премия, возмещение или иной доход.

В сумму дохода засчитывается брутто-зарплата, с которой удерживается подоходный налог, платежи по страхованию от безработицы и обязательной накопительной пенсии. В сумму дохода также засчитываются иные брутто-доходы, которые облагаются подоходным налогом путём его удержания.

Так, например, при годовом доходе 17 100 евро не облагаемый налогом доход 4500 евро рассчитывается следующим образом:

  1. 17 100 – 14 400 = 2700
  2. 6000 ÷ 10 800 = 0,55556
  3. 0,55556 × 2700 = 1500
  4. 6000 – 1500 = 4500 евро

Например, при годовом доходе 19 800 евро не облагаемый налогом доход составляет 3000 евро и при годовом доходе 22 500 евро не облагаемый налогом доход составляет 1500 евро в год.

Что является годовым доходом?

В годовой доход засчитываются:

    доход, облагаемый подоходным налогом (в т. ч. доход, полученный в иностранном государстве);

зарплата, полученная за рубежом и иная плата, а также дивиденды, которые в Эстонии не облагаются подоходным налогом;

дивиденды, полученные от Эстонского коммерческого объединения, или выплата из собственного капитала, которая на уровне коммерческого объединения обложена налогом;

та сумма дохода, обложенная налогом на основании Закона об упрощённом налогообложении предпринимательского дохода, которая уменьшена на сумму социального налога, рассчитанного на основании налога с предпринимательского дохода.

В годовой доход засчитываются заработная плата и иная плата (отпускные, пособия, компенсации по болезни и т. п.), плата за оказание услуги, полученная на основании обязательственно-правового договора, доход от предпринимательства, прибыль от отчуждения имущества, доход со сдачи в аренду или наём, лицензионная плата, проценты, дивиденды, налогооблагаемая пенсия, пособие, стипендия, премия, возмещение или иной доход.
В годовой доход не засчитываются возмещения, пособия и стипендии, не облагаемые налогом, а также освобождения от налога (например, продажа жилья или движимой вещи, находившейся в личном пользовании), которая не декларируется в декларации о доходах физического лица.

Дивиденды, полученные от Эстонского коммерческого объединения, засчитываются по поступившим суммам, т. е. засчитываются денежные средства, перечисленные физическому лицу. В то же время с дивидендов, полученных из зарубежного государства, может быть удержан или уплачен подоходный налог, а дивиденды, полученные из зарубежного государства, засчитываются по брутто-сумме.

Примеры

Работник, который получает в 2018 году брутто-зарплату 1000 евро в месяц, за год получит 12 000 евро дохода и его не облагаемый налогом доход составляет 500 евро в месяц или 6000 евро в год.

Тот же работник, который получает брутто-зарплату 1000 евро в месяц и пенсию по старости 425 евро в месяц, за год получит доход 17 100 евро (12 000 + 5100) и его не облагаемый налогом доход составляет 4500 евро за год.

Инфографика «Не облагаемый налогом доход 2018»


Инфографика в формате PDF (497.47 КБ, PDF)

Заявление о применении не облагаемого налогом дохода

На основании заявления человека не облагаемый налогом доход может применять только один работодатель (лицо, удерживающее подоходный налог). Работник, работающий на нескольких рабочих местах, должен знать, что у него есть право применять не облагаемый налогом доход только на одном рабочем месте.

У работающего пенсионера, который получает как пенсию так и заработную плату менее 500 евро, есть право применять не облагаемый налогом доход в двух местах, и представить заявление с указанием конкретной суммы, не облагаемой налогом, как в Департамент социального страхования, так и работодателю. При подаче заявлений работающий пенсионер должен помнить, что минимум не облагаемый подоходным налогом в сумме не должен превышать размера, предусмотренного законом (максимальная сумма в месяц 500 евро).

Например, пенсионер получает пенсию 416 евро и заработную плату 300 евро. У человека есть право подать заявление об учёте не облагаемого налогом дохода, в размере 416 евро в Департамент социального страхования и в размере 84 евро работодателю.

В заявлении следует указать, чтобы лицо, удерживающее подоходный налог:

засчитало бы не облагаемый налогом доход или

не засчитывало бы не облагаемый налогом доход или

засчитало бы не облагаемый налогом доход на конкретную сумму, например, 100 евро в месяц.

Применение не облагаемого налогом дохода по месяцам и за год

Лицо, удерживающее подоходный налог, может применять не облагаемый налогом доход ежемесячно. Сумма не облагаемого налогом дохода рассчитывается в соответствии с величиной брутто-зарплаты или иного дохода.

Например, сумма не облагаемого налогом дохода в случае следующих брутто-зарплат выглядит таким образом:

Человеку также придётся учитывать следующее: если доход, полученный из нескольких источников дохода (например, заработная плата, пенсия или иной доход) превышают 1200 евро в месяц, то ежемесячный расчёт налога не даёт тот же самый результат, что и годовой расчёт налога.

Например, человек, который в течение всего года получает брутто-зарплату 1200 евро в месяц и которому применяется не облагаемый налогом доход в размере 500 евро в месяц, продаёт в феврале недвижимость и получает прибыль 12 000 евро, облагаемую налогом, а также в июне получает дивиденды 3000 евро, зарабатывает годовой доход в сумме 29 400 евро. Поскольку работодатель в течение всего года применял не облагаемый налогом доход, то человеку на основании декларации о доходах придётся доплатить подоходный налог.

В случае получения годового дохода с 14 400 евро до 25 200 евро за год важно, чтобы человек:

  • продумал бы к началу 2018 года свои ежемесячные доходы (например, зарплату, пенсию, доход с аренды и т. д.), а также ожидаемые иные доходы (например, прибыль от продажи недвижимости, прибыль от продажи ценных бумаг и пр.) и
  • на основании ожидаемых годовых доходов принял бы решение о применении ежемесячного не облагаемого налогом дохода,
  • сообщил бы в заявлении о своём решении лицу, удерживающему подоходный налог (например, работодателю, Департаменту социального страхования) о том, что он:
    • полностью отказывается от права на применение ежемесячного не облагаемого налогом дохода или
    • ежемесячно желает применять не облагаемый налогом доход в сумме меньше 500 евро.

Желательно представить одно заявление на весь год. В случае меняющегося дохода раз в месяц можно изменить заявление или отозвать его вообще, чтобы не облагаемый налогом доход был бы зачтён в меньшей сумме или не засчитывался бы вообще.

Если не облагаемый налогом доход ежемесячно применяется в большей сумме, чем позволяют все доходы суммарно, то человеку на основании декларации о доходах придётся доплатить подоходный налог.

Если при удержании подоходного налога не применялся не облагаемый налогом доход или не был использован в полном объёме за год, то человек может на основании декларации о доходах получить назад переплаченный подоходный налог.

Дополнительная информация

В случае возникновения вопросов просим обратиться:

по телефону 880 0811 – налоговая консультация частных клиентов

Налогообложение в Эстонии

Корпоративная прибыль не облагается налогом до тех пор, пока прибыль не будет распределена в виде дивидендов, скупки компанией собственных акций для поддержания их рыночной цены, уменьшение капитала, доходов от продажи имущества при ликвидации или условно распределена в виде корректировки трансфертного ценообразования, расходов и платежей, не имеющих коммерческой цели, социальных льгот для сотрудников, подарков, пожертвований и представительских расходов.‘]

Корпоративный налог (налог на распределенную прибыль компании)

Распределенная прибыль облагается корпоративным налогом по ставке 20% (20/80 от чистой суммы распределения прибыли). Например, компания, имеющая доступную для распределения прибыль в размере 100 единиц, 80 единиц распределяет в виде дивидендов, а 20 единиц оплачивает в качестве корпоративного подоходного налога налог. С эстонской точки зрения этот налог рассматривается как корпоративный подоходный налог, а не как налог у источника выплаты, поэтому на налоговую ставку не влияют соглашения об избежании двойного налогообложения. Некоторые внутренние и иностранные налоги могут быть зачтены в счет налога на корпоративный подоходный налог в соответствии с внутренним законодательством или соглашениями об избежании двойного налогообложения. Некоторые распределения освобождаются от такого налога («освобождение от участия»):

  • дивиденды, полученные от компаний – налоговых резидентов Эстонии, ЕС, ЕЭП или Швейцарии, в которых эстонская компания владеет не менее 10% акций;
  • прибыль, полученная через постоянное представительство в ЕС, ЕЭП или Швейцарии;
  • прибыль, полученная через иностранные представительства во всех других странах, при условии, что такая прибыль облагается налогом в стране представительства;
  • дивиденды, полученные от всех других иностранных компаний, в которых эстонская компания владеет не менее 10% акций, при условии, что основная прибыль облагалась иностранным налогом, либо иностранный подоходный налог удерживался от полученных дивидендов;
  • ликвидационное производство, выкуп акций или уменьшение капитала, которые подлежат налогообложению дистрибьютором таких доходов;
  • дивиденды, выплачиваемые эстонскими компаниями юридическим лицам-нерезидентам (включая компании «низконалоговых юрисдикций»).

Поставки большинства товаров и услуг в Эстонии облагаются НДС. Некоторые товары и услуги освобождаются от НДС. Стандартная ставка НДС составляет 20% Пониженная ставка – 9% применяется к:

  • услугам размещения
  • книгам
  • определенным периодическим изданиям
  • внесенным в специальный список фармацевтическим препаратам и медицинским приборам.

По 0% ставке облагается:

  • экспорт товаров из Эстонии;
  • поставки товаров внутри ЕС;
  • продукты, перечисленные в Приложении V Директивы по НДС, которые могут быть помещены в лицензированный склад по НДС;
  • услуги, которые не считаются предоставленными в Эстонии
  • товары/услуги экспортируемые из Европейского союза
  • товары/услуги продаваемые плательщикам НДС из других стран Европейского союза

Освобождаются от НДС следующие виды деятельности:

  • некоторые универсальные почтовые услуги;
  • определенные медицинские услуги;
  • определенные услуги социального обеспечения;
  • услуги в области общего образования, включая учебные материалы, за исключением деловых целей;
  • страховые услуги, в том числе перестрахование и страховое посредничество;
  • сдача в аренду недвижимого имущества или его частей;
  • недвижимое имущество, за исключением первичного завладения зданиями или их частями, а также отремонтированными зданиями или их частями;
  • некоторые финансовые услуги;
  • операции с ценными бумагами.

Регистрация плательщиком НДС, декларирование и уплата. Существует два варианта регистрации плательщиком НДС:

  1. Обязательная – при достижении оборота за календарный год 40 000 евро (и более)
  2. Добровольная – возможна до достижения оборота в 40 000 евро

Периодом налогообложения НДС, как и в большинстве стран, является календарный месяц. Конечным сроком подачи и уплаты налога на добавленную стоимость, является 20-е число месяца, следующего за отчетным.

Налог у источника выплаты

Удерживается из процентов, роялти и дивидендов, выплачиваемых корпоративным акционерам-нерезидентам. Также применяется к выплате процентов, только в том случае, если процентная ставка превышает рыночную ставку и только в части, превышающей рыночную ставку.

Местные налоги

Органы местного самоуправления имеют право вводить местные налоги, но в настоящее время это делают лишь несколько муниципалитетов.

Взносы работодателя

Работодатели обязаны удерживать подоходный налог с заработной платы работников по ставке 20%. Кроме того, действуют следующие ставки социального страхования:

  • налог на социальное обеспечение составляет 33% от общей заработной платы;
  • Страхование от безработицы:
    • работодатель платит 0,8% от общей заработной платы;
    • работник – 1,6% от общей заработной платы.

Социальные льготы для сотрудников облагаются налогом как доход. С 1 января 2008 года подоходный налог по ставке 20% взимается с валовой стоимости социальной льготы плюс 33% взноса на социальное обеспечение.

Налог на прирост капитала

Налог на прибыль филиала. Филиалы иностранных компаний облагаются налогом по тем же принципам, что и компании-резиденты, т.е. облагаются налогом на распределенную прибыль.

  • Физлица-резиденты Эстонии – 20%
  • Компании-резиденты Эстонии – 0%
  • Нерезиденты Эстонии – 20% (доход, полученный от продажи недвижимости или 10% и более корпоративных прав компании, у которой более 50% имущества – это недвижимость в Эстонии)

Правила ТЦО в Эстонии

Эстонское регулирование основано на принципе вытянутой руки, который требует, чтобы цены, взимаемые между связанными сторонами, были эквивалентны ценам, которые были бы установлены между независимыми сторонами, выполняющими те же или аналогичные функции в тех же или аналогичных обстоятельствах. Если трансфертные цены, применяемые при межкорпоративных операциях, не соответствуют принципу вытянутой руки, любое скрытое распределение прибыли подлежит обложению корпоративным подоходным налогом (20/80 от чистой суммы распределения прибыли). Регулирование эстонского трансфертного ценообразования в основном соответствует принципам ОЭСР, однако существуют некоторые особенности, которые следует учитывать (например, предпочтение местных сопоставимых компаний). Кроме того, в следствии особенностей эстонской системы корпоративного налогообложения, которая облагает налогом только распределенную прибыль, корректировки трансфертного ценообразования не увеличивают налогооблагаемый доход налогоплательщика и не считаются не подлежащими вычету для целей корпоративного налога на прибыль.

Таким образом, корректировка трансфертного ценообразования, рассчитанная на убыточную компанию, влечет вычет корпоративного подоходного налога. Эстонское регулирование трансфертного ценообразования содержит рекомендации относительно сопоставимости операций в отношении функционального анализа и контрактных условий сделки, а также экономических обстоятельств и бизнес-стратегий. Установлены также руководящие принципы в отношении интеллектуальной собственности, предоставления внутригрупповых услуг и соглашений о возмещении затрат. Правила CFC (Controlled Foreign Companies) и правила тонкой капитализации в Эстонии на данный момент не применяются.

Правила по борьбе с использованием низконалоговых схем в Эстонии

В Эстонии существуют определенные правила по борьбе с использованием низконалоговых схем для определенных сделок с компаниями низконалоговых юрисдикций, рассматривающих их как предполагаемые распределения прибыли. Существует общее правило предотвращения уклонения от налогообложения, которое позволяет налоговым органам игнорировать юридическую форму сделки и изменять ее классификацию для целей налогообложения в соответствии с ее «реальной» экономической сущностью, если есть основания полагать, что сделка была совершена с целью уклонения от уплаты налогов. Существует также специальное правило предотвращения уклонения, согласно которому освобождение от участия в дивидендах не применяется к договоренности или серии соглашений, которые не являются подлинными, поскольку основной целью или одной из основных целей является получение налогового преимущества. Освобождение применяется в той мере, в которой они введены в действие по уважительным коммерческим причинам, которые отражают необходимое и соответствующее экономическое содержание такой предпринимательской деятельности.

Налогообложение при выплате нерезидентам

  • Дивиденды – 0%
  • Роялти – 10%
  • Проценты – 20% (с разницы между выплаченной и рыночной ставками – только при сделках между связанными лицами)
  • За услуги от компаний из низко налогооблагаемых юрисдикций – 20%

Налог на прибыль

С 1-го января 2018-го года действует пониженная ставка налога на выплачиваемые дивиденды (начиная с 3-го года регулярных выплат) и равна 14%.

Налогообложение в Эстонии: VAT и иные налоги

Налоги составляют около 80% доходов Эстонии. Для государства наиболее значимыми являются социальный налог, налог с оборота, различные акцизы и подоходный налог с физических лиц и предприятий. Налогообложение в Эстонии ниже, чем в скандинавских странах и странах Восточной Европы.

Доход государства от акцизов один из самых высоких в ЕС. Это необходимо, чтобы поддерживать уровень дефицита государственного бюджета, а также уровень государственного долга. Именно поэтому в свое время увеличились акцизы на наиболее используемые товары, как сигареты, алкоголь и бензин. Хотя в тоже самое время в Эстонии по сравнению с другими странами ЕС бензин один из самых дешевых.

Налогообложение в Эстонии затрагивает все сферы деятельности. В данной статье будут затронуты многие налоги, касающиеся бизнеса, кроме налога на прибыль. Налог на прибыль в Эстонии, как и в любой другой стране, имеет много нюансов, поэтому о его применении читайте в следующей статье блога.

Какие еще существуют налоги в Эстонии?

Налоги на заработную плату

Налогообложение заработной платы в Эстонии включает в себя следующие налоги:

  • Социальный налог – 33%. Его платит работодатель.
  • Подоходный налог – 20%. Он изымается из брутто заработной платы работника по определенной схеме и в зависимости от конкретных условий.
  • Налог по безработице – 1,6% (платит работник) и 0,8% (платит работодатель).

При начислении и выплате заработной платы работодатель выступает в роли налогового агента. Поэтому работник получает заработную плату за вычетом суммы всех налогов как на уровне работодателя, так и на уровне работника.

  • Налог, связанный с пенсионным страхованием (в некоторых случаях – добровольный, в некоторых – обязательный)

Налог с оборота (НСО или VAT)

Самый значимый для бизнеса налог с оборота, на который налоговые органы обращают основное внимание и который очень серьезно администрируется в Эстонии. Это классический косвенный налог, налог на добавленную стоимость.

Т.к. Эстония является членом Европейского союза, то эстонский налог с оборота входит в общеевропейскую систему VAT. Стандартная ставка налога с оборота составляет 20%, при этом существуют и пониженные ставки в размере 9% и 0%.

Следует отметить, что как и в других странах Евросоюза, регистрация компании в Эстонии не предполагает автоматическую регистрацию на налог с оборота. Необходимо выполнить определенные условия, чтобы получить статус НДС-плательщика, иметь свой VAT-номер и право засчитывать входящий НДС. С 1 января 2018 г. обязанность регистрации по налогу с оборота возникает при годовом обороте свыше 40 000 EUR (ранее – с 16 000 EUR).

Налогообложение в Эстонии обязывает подавать отчет по НСО ежемесячно, если вы являетесь НДС-плательщиком. Существует достаточно простой способ подачи отчетов по НСО через интернет. Получение решения налогового органа о возврате, перезачете переплаченного НСО или запросе дополнительной информации происходит очень быстро, в течение 3-5 дней. Это также можно отнести к удобство использования налоговой системы Эстонии.

В Европейском союзе гармонизированная система НДС.

Общие принципы начисления налога с оборота при продаже товаров и услуг

Если компания является налогообязанной по НСО, т.е. имеет VAT-номер, то возникает следующее налогообложение в Эстонии (за исключением особых случаев, обозначенных в законе, и оборота, который по закону является безналоговым):

  • при продаже на территории Эстонии резидентам Эстонии ставка НСО для всех компаний составляет 20%;
  • при продаже на территории ЕС, если покупателем является компания с VAt-номером, то ставка НСО составляет 0%;
  • при продаже на территории ЕС, если покупателем является физическое лицо либо компания, не имеющая VAT-номера, то ставка равна 20%;
  • при продаже в третьи страны ставка НСО – 0%.

Это общие принципы. Мы рекомендуем компаниям предварительно обращаться за консультацией к экспертам в вопросах применения налога с оборота, чтобы иметь четкое представление о возможном налогообложении в Эстонии до проведения сделки.

Денис обладает многолетним опытом консультирования клиентов по вопросам применения иностранных компаний для налогового планирования и защиты конфиденциальности. Кроме этого, он ведет серию онлайн-семинаров, посвященных использованию европейских юрисдикций в международном налоговом планировании.

Налогообложение в Эстонии

Налогообложение в Эстонии

Налогообложение компаний в Эстонии

Налог на добавленную стоимость в Эстонии

Налог на добавленную стоимость (НДС) уплачивается с продаваемых товаров и оказываемых услуг, импорта товаров из стран, не входящих в Европейский Союз, и приобретения товаров из стран Европейского Союза. Порог регистрации плательщиком НДС для эстонской компании в 2019 году 40,000 евро с начала календарного года. Регистрация также возможна, если оборот не достиг 40,000 евро.

Ставки налога на добавленную стоимость

В 2019 году стандартная ставка НДС в Эстонии 20%.
Для некоторых товаров и услуг, таких как книги, учебные материалы, периодические издания, услуги размещения, действует ставка НДС 9%.

Товары, экспортируемые из Европейского Союза или продаваемые плательщикам НДС из других стран Европейского Союза, облагаются по ставке НДС 0%.

Услуги, оказываемые за пределами Эстонии, например, консультационные услуги, услуги транспортировки товаров, также облагаются по ставке НДС 0%.

Декларирование и уплата налога на добавленную стоимость

Периодом налогообложения является календарный месяц. Срок подачи НДС декларации и уплаты налога 20-е число следующего месяца.

Корпоративный налог в Эстонии

Уникальность Эстонии заключается в том, что налогом облагается только распределённая в виде дивидендов прибыль, а также расходы и выплаты, не связанные с предпринимательскими целями компании, подарки, пожертвования и спец. льготы работникам, выдача займов офшорным компаниям.

Ставка подоходного для эстонских компаний в 2019 году составляет 20/80 (20%), в некоторых случаях действует льготная система налогообложения. Периодом налогообложения является календарный месяц. Срок уплаты налога 10-е число следующего за выплатой месяца. Подоходным налогом не облагаются дивиденды, если эстонская компания выплачивает дивиденды за счет дохода, полученного в виде дивидендов от дочерних компаний, на момент получения дивидендов ей принадлежит как минимум 10% акций или голосов дочерней компании, и с дохода, послужившего основанием для выплаты, подоходный налог был уплачен, или с выплаченных дивидендов налог удержан. Это положение не применяется при получении дивидендов от дочерних компаний из низконалоговых юрисдикций.

Налог на прирост капитала

В 2019 году 20% для физических лиц – резидентов Эстонии;
0% для компаний — резидентов Эстонии;
20% для нерезидентов Эстонии, в случае, если доход получен от продажи недвижимости или доли в компании (10% и более), более 50% имущества которой составляет недвижимость в Эстонии.

Удерживаемые налоги в 2019 году при выплатах нерезидентам

Дивиденды — 0%;
Проценты – 20% с разницы между выплаченной ставкой и рыночной ставкой только при сделках между связанными лицами;
Приобретение услуги у компаний из низконалоговых юрисдикций — 20%;
Роялти – 10%;
NB! Может применяться пониженная ставка либо освобождение при наличии соответствующего международного соглашения либо в соответствии с соответствующими директивами ЕС (Interest & Royalty Payment Directive).

Налогообложение работников в Эстонии

Подоходный налог в Эстонии

При выплате зарплаты ставка удерживаемого подоходного налога начиная в 2019 году составляет 20%, не облагаемый подоходным налогом минимум в 2019 году составляет 500 евро в месяц. Периодом налогообложения является календарный месяц. Срок уплаты налога 10-е число следующего за выплатой месяца.

Социальный налог в Эстонии

Поступления от социального налога используются для пенсионного страхования и государственного медицинского страхования. Социальный налог уплачивается работодателем за работников. Ставка социального налога 33% от брутто-зарплаты работника. Периодом налогообложения является календарный месяц. Срок уплаты налога 10-е число следующего за выплатой месяца.

Взнос страхования безработицы

Целью страхования безработицы является защита работников на случай безработицы. Взнос страхования безработицы уплачивается с зарплаты работника. Налоговая нагрузка распределяется между работником и работодателем. Ставка взноса, уплачиваемого работодателем, в 2019 году составляет 0,8% от брутто-зарплаты. Также работодатель удерживает с выплаты работнику 1,6% (с 2015 года) от брутто-зарплаты. Периодом налогообложения является календарный месяц. Срок уплаты налога 10-е число следующего за выплатой месяца.

Взнос обязательного пенсионного страхования

Взносы обязательного пенсионного страхования необходимы для финансирования пенсионной системы. Взносы удерживаются из брутто-зарплаты работника по ставке 2%. Периодом налогообложения является календарный месяц. Срок уплаты налога 10-е число следующего за выплатой месяца.

Акцизы в Эстонии

В Эстонии акцизы действуют в отношении алкоголя, табачных изделий, топлива, электроэнергии и упаковки. В некоторых случаях необходимо иметь разрешение и регистрацию.

Налоговое обязательство с акцизных товаров возникает обычно при их импорте в ЕС без временного акцизного освобождения, при их выпуске с акцизного склада в свободное потребление и при доставке акцизного товара в Эстонию из других стран ЕС. Плательщиком акциза обычно является импортёр, держатель акцизного склада или доставщик акцизного товара из ЕС в Эстонию.

Акцизом на упаковку облагается упаковка товара, выпущенного на рынок Эстонии, упаковка товара, приобретённого в других странах ЕС, и упаковка импортируемого товара.

Налоги при трансграничных сделках

Если эстонская компания действует в нескольких различных государствах, то может возникнуть обязательство по уплате налогов в тех странах.

Подоходный налог при трансграничных сделках

Эстония заключила договора об избежании двойного налогообложения с более, чем 50-ю странами. Согласно этих договоров у эстонской компании возникает обязанность уплаты подоходного налога с прибыли, полученной в иностранном государстве, только при наличии постоянного места деятельности (Permanent Establishment) в том государстве.

Для получения налогового освобождения или льготного налогообложения эстонская фирма должна доказать, что она является налоговым резидентом Эстонии. Сделать это можно с помощью справки о резидентности, выданной эстонским Налогово-Таможенным департаментом. В некоторых странах действуют особые регуляции, и справки о резидентности не достаточно.

Подоходный налог работника при трансграничных сделках

Уплата подоходного налога при работе в иностранном государстве зависит от трудового договора, заключённого с работником, специфики деятельности компании и от того, возникает ли у эстонской компании постоянное место деятельности в иностранном государстве. Если работник пребывает в другой стране более 183 дней в течение 12 календарных последовательных месяцев, подоходный налог с его зарплаты надо платить в той другой стране.

Социальный налог при трансграничных сделках

В Европейском Союзе при уплате социального налога исходят из общего принципа, что государство, в котором выполняется работа, отвечает за медицинское и пенсионное страхование работника. Если работник эстонской компании постоянно работает в другой стране ЕС, в той стране и нужно платить социальный налог. Если же работник эстонской фирмы находится в командировке в другой стране ЕС, социальный налог уплачивается в Эстонии, а у работника должна быть соответствующая справка. Если работник работает одновременно в нескольких государствах, социальный налог платится в стране, где он живёт.

Налог на добавленную стоимость при трансграничных сделках

Налог на добавленную стоимость уплачивается в стране, где возникает оборот товаров или услуг. Как правило, услуги облагаются в стране получателя, если получателем является плательщик НДС другой страны ЕС или юридическое лицо не союзного государства. В этих случаях к услугам применяется обратное налогообложение. В отдельных исключительных случаях оборот возникает в стране физического оказания услуг, например, услуги, связанные с недвижимостью.

Источники:
http://estoniancompany.eu/poleznoe/nalogi-v-estonii-v-2019-m-godu
http://visasam.ru/emigration/europe-emigration/nalogi-v-estonii.html
http://www.emta.ee/ru/chastnyy-klient/deklarirovanie-dohodov/ne-oblagaemyy-nalogom-dohod-s-1-yanvarya-2018
http://fbs-tax.com/tax-planning/estonia/taxation-in-estonia/
http://www.start-business-in-estonia.com/estoniya/nalogooblozhenie-v-estonii.html
http://profittax.eu/nalogooblozhenie-%D0%B5stonii/
http://estonia-vac.ru/turisticheskaya-viza-v-estoniyu/

Ссылка на основную публикацию